[МУЗЫКА] [МУЗЫКА] Финансовый учёт часто называют языком бизнеса, и он, безусловно, является универсальным языком финансов. Даже в тех упрощённых примерах, которые обсуждались на первой неделе, нам приходилось использовать такие понятия бухгалтерского финансового учёта, как баланс, актив, капитал. Чтобы двигаться дальше, нам необходимо разобраться в том, что собой представляет и как функционирует финансовая отчётность банка. Финансовая отчётность — это информация о финансовом положении организации, его изменениях, сгруппированная по специально предусмотренным правилам в виде отчётных форм. Цель финансовой отчётности — предоставить пользователю информацию, необходимую для принятия решений о процессе взаимодействия с данной организацией. Соответственно, структура и принципы ведения отчётности зависят от круга её пользователей и их потребностей. Можно выделить три основные группы пользователей банковской отчётности. Во-первых, это акционеры банка, текущие и потенциальные, миноритарные и мажоритарные. Все они заинтересованы понимать, насколько успешно и устойчиво банк генерирует прибыль. Во-вторых, это кредиторы банка: вкладчики, держатели корпоративных счетов, покупатели облигаций. Их основной интерес — понимать вероятность выполнения банком своих обязательств по займам, то есть иметь возможность оценить его кредитоспособность. К данной группе также можно отнести рейтинговые агентства, так как они осуществляют оценку рисков банка для кредиторов. В-третьих, это регуляторы и государственные структуры, такие как Центральный Банк и Агентство по страхованию вкладов. Они заинтересованы в соблюдении банком установленных нормативов и оценки его финансовой устойчивости. А также налоговые органы, которые заинтересованы в справедливом подсчёте налогооблагаемой базы. Давайте обсудим, какие формы отчётности анализируют указнные группы пользователей. Во-первых, все заинтересованы знать, чем владеет банк. На эти вопросы отвечает актив в балансе банка. Во-вторых, важно понимать источники, за счёт которых были сформированы активы и их структуры, а именно, какая доля активов была профинансирована из собственных средства банка и какая доля активов была профинансирована заёмными средствами. На все эти вопросы отвечает пассив баланса банка. Любой актив должен быть профинансирован из определённых источников. При этом сумма активов и пассивов баланса всегда должна совпадать. Необходимо отметить, что баланс отражает структуру активов и пассивов в определённый момент времени, поэтому составляется на определённую дату. В третьих, пользователям отчётности интересно знать, сколько банк зарабатывает прибыли, так как для акционеров это источник дивидендов, а для вкладчиков и регуляторов — источник собственных средств, так называемая подушка безопасности, обеспечивающая финансовую состоятельность банка. Величина прибыли и структура её источников раскрываются в отчёте о прибылях и убытках. В отличие от баланса отчёт о прибылях и убытках составляется не на определённую дату, а отражает ситуацию за определённый период, так как прибыль является потоковой величиной. Как правило, отчёт о прибылях и убытках составляется по накопленным итогам от начала года до отчётной даты. Баланс, отчёт о прибылях и убытках — основные формы финансовой отчётности, которые формируются с использованием российских и международных стандартов финансовой отчётности. Отчётность по российским стандартам бухгалтерского учёта ориентирована в первую очередь на предоставление информации для регулятора и содержит стандартный набор полей, зачастую не оставляя банку возможности сфокусироваться в отчётности на том, что действительно важно для его бизнес-модели. Она содержит гораздо больше бухгалтерской информации, чем отчётность по международным стандартам, и не требует от банка давать комментарии об экономическом смысле предоставленных цифр. Отчётность по международным стандартам сфокусирована главным образом на отражении информации согласно потребностям инвесторов. Она не имеет фиксированной структуры, и банки имеют возможность самостоятельно фокусироваться на раскрытии наиболее важной информации для инвесторов. Отчётность по международным стандартам, как правило, сопровождается детальными комментариями об экономическом смысле всех ключевых элементов. Для банков существуют и другие формы отчётности, например, отчёт о движении денежных средств и отчёт об изменении собственных средств, однако, в нашем курсе далее мы остановимся подробно только на двух наиболее важных формах отчётности — балансе и отчёте о прибылях и убытках. Таким образом, финансовая отчётность нужна для информирования заинтересованных лиц о финансовом состоянии банка. Основными группами заинтересованных лиц являются акционеры, вкладчики, инвесторы, регуляторы и налоговые органы. Наиболее важные формы отчётности банков — баланс и отчёт о прибылях и убытках. Баланс описывает структуру активов и то, как они профинансированы, а отчёт о прибылях и убытках описывает структуру прибыли основного источника собственных средства банка. Отчётность, подготовленная с использованием международных стандартов, ориентирована на потребности инвесторов, в то время как отчётность, подготовленная по российским стандартам, в первую очередь ориентирована на потребности регулятора. [МУЗЫКА] [МУЗЫКА]
