4.4 Требование об уплате налога

Loading...

En provenance du cours de Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

44 notes

Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

44 notes

Курс предполагает изучение основ налогового права (общая часть), в том числе вопросов налогового законодательства; налоговой компетенции публичных субъектов; принципов налогообложения; понятия и системы налогов и сборов; элементного состава налога; правового статуса участников налоговых правоотношений; налогового обязательства и его исполнения; налогового контроля; производства о налоговых правонарушениях и налоговой ответственности.

À partir de la leçon

Налоговое обязательство и его исполнение

В модуле 4 раскрываются основания и способы уплаты налогов и сборов, в том числе добровольная (самостоятельная) уплата физическими и юридическими лицами и принудительное взыскание сумм недоимок, осуществляемое налоговыми органами. Раскрывается роль требования об уплате налога и его значение для применения процедуры принудительного взыскания. Раскрывается понятие «уплаченного налога».

4.3 Добровольное исполнение налоговой обязанности7:29

4.4 Требование об уплате налога5:36

4.5 Соотношение судебного и внесудебного порядка взыскания недоимок3:40

4.6 Обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика4:59

4.7 Взыскание недоимки организации с третьих лиц6:20

4.8 Общая характеристика способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога4:31

4.9 Проблемы взыскания пеней с налогоплательщика4:59

Rencontrer les enseignants

Сосновский Сергей Анатольевич
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Шевелёва Наталья Александровна
Доктор юридических наук, профессор
Кафедра государственного и административного права
Ногина Оксана Аркадьевна
Доктор юридических наук, доцент
Кафедра государственного и административного права
Овсянников Сергей Вадимович
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Килинкарова Елена Васильевна
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Кустова Маргарита Валерьевна
Кандидат наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права

[МУЗЫКА]

[МУЗЫКА] Основным правилом исполнения налогового

обязательства является самостоятельная уплата налога налогоплательщиком.

Вместе с тем в случае неисполнения этой

обязанности у налогоплательщика возникает недоимка.

В соответствии с законом недоимка — это неуплаченная в

установленный срок сумма налога.

Возникновение у налогоплательщика недоимки влечет за

собой целый ряд правовых последствий.

Прежде всего, возникновение недоимки является основанием для

направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога — это особый документ,

или особый акт налогового органа.

Его существование, его присутствие в Налоговом кодексе

обусловлено презумпцией добросовестности налогоплательщика,

в соответствии с которой предполагается, что действия налогоплательщика или

бездействия налогоплательщика обусловлены не его виновным поведением.

Поэтому путем направлению налогоплательщику требования об уплате

налога обязанному лицу дается возможность самостоятельно исполнить

налоговое обязательство и исключить применение к нему мер принуждения,

таких как приостановление операций по счетам, арест имущества,

принудительное взыскание недоимки.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации, требование об уплате налога

является начальным этапом принудительного взыскания налога.

Иными словами, данное требование представляет

собой акт принуждения со всеми вытекающими из этого правовыми последствиями.

В частности,

такой акт может быть обжалован в вышестоящем органе либо в суде.

За неисполнение требований наступают неблагоприятные правовые последствия,

о которых предупреждается налогоплательщик в тексте самого требования.

В частности, при его неисполнении в установленный срок к нему,

к налогоплательщику, могут быть применены такие меры,

как приостановление операций по счетам, арест имущества и

принудительное взыскание налога за счет имущества налогоплательщика.

Кроме того, законом предусмотрено и такое важное и ощутимое для

налогоплательщика последствие, как направление налоговой

инспекцией материалов в следственные органы для решения

вопроса о возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов.

Такое последствие наступает в случае, если налогоплательщик

не исполнил требование об уплате налога в течение более, чем двух месяцев.

Каков же срок исполнения требования?

Закон устанавливает минимальный срок — восемь календарных дней.

Налоговый орган с учетом конкретной обстановки может установить

и более продолжительный срок для исполнения требования налогоплательщиком.

Важно отметить, что закон

устанавливает определенные сроки направления требования об уплате налога.

В частности, если налоговая недоимка выявлена по

результатам налоговой проверки, камеральной или выездной,

то этот срок составляет 20 календарных дней.

Если же налоговая недоимка выявлена вне связи с налоговой проверкой,

в частности, если налогоплательщик сам задекларировал сумму к уплате,

но не уплатил её, то срок направления требования составляет три месяца.

В этой связи возникает вопрос о природе этих сроков.

Являются ли они пресекательными, давностными либо процессуальными?

В соответствии с позицией Высшего арбитражного суда Российской Федерации

эти сроки являются процессуальными.

И сам по себе факт их пропуска не означает,

что налоговый орган не может перейти к иным процедурам взыскания недоимки.

Важно лишь, что пропуск этих процессуальных сроков не меняет

общей последовательности исчисления сроков и не влечет за собой

удлинения срока давности взыскания налога.

Необходимо отметить одну особенность, которая установлена

законом в отношении направления требований по налогам на имущество физических лиц.

Речь идет о земельном налоге, налоге на транспортные средства,

транспортном налоге, и налоге на имущество физических лиц.

Установленный законом трехлетний срок направления требований

является пресекательным.

Иными словами, налоговый орган не вправе направить

налогоплательщику требование об уплате этих налогов по истечении более,

чем трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Речь при этом идет о налогоплательщиках-физических лицах.

[БЕЗ_ЗВУКА]

Explorer notre catalogue

Rejoignez-nous gratuitement et obtenez des recommendations, des mises à jour et des offres personnalisées.

Coursera propose un accès universel à la meilleure formation au monde, en partenariat avec des universités et des organisations du plus haut niveau, pour proposer des cours en ligne.

© 2018 Coursera Inc. Tous droits réservés.

Télécharger dans l'App Store

Disponible sur Google Play